要通过切实减税,增加民众的获得感
2018/08/15 | 周兼明 | 阅读次数:6231 | 收藏本文
摘要:个税改革是实现税负合理和公平极重要的一步,从这个角度看,中国税制的改革空间还很大,但无论怎么改,真正地增加民众的获得感与公平感,都是一个重要的评价标准。
个税改革一直是民众最关心的事。《个人所得税法修正案(草案)》向社会公开征求意见已收官,30天征集的意见超过13万条,关注度远超其他法律草案。
1980年出台的个税法,至今已有七次修订,这次修订的幅度最大。修订的主要内容有:将个税起征点从每月3500元提高到5000元;涵盖范围从工资薪金所得扩大至工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得综合加总;首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;增加了反避税条款。
一般民众最关心的还是起征点。大部分专家或民众的意见,都认为草案拟定的5000元起征点过低,至少应提高至7000元。确定怎样的起征点,主要看物价变动水平。7年里,一些大城市房价翻了接近两倍,房租至少也翻了一倍多,个税起征点只增加了不到50%,显然差距太大。从刺激内需、扩大消费的角度讲,起征点过低只会使居民消费更为不振。
然而,由于职工收入增长水平较慢,起征点也不可能过高,否则它覆盖的人群会非常少。记得上一轮起征点调至3500元时,只覆盖3000万人左右,占总人口的2%。这次还未看到相关数据。由于不同的城市,收入和物价水平不同,是否应当将个税起征点交由各地自己确立,是这次争论较多的问题。这一提议看似公平,其实会对经济落后地区构成二次伤害,不仅会减少低收入人群应享受的制度红利,还可能引起人才涌入大城市等副作用。统一起征点,可增加经济落后地区民众的实际收入,这才是我们需要的社会公平。综合来看,将起征点适当调高,是众望所归的。
这次个税修正,算是迈出了综合税制第一步。草案将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得四项收入综合纳税,适用3%到45%的七档超额累进税率,税率级距作了调整。这一改革目的,虽然是想对高收入人群征收更高的税费,但这样的设计,显然与提高文化与科技创新的国家战略,背道而驰。因这几项内容均为劳动所得税,最高边际税率竟高达45%,而个税中的经营所得最高边际税率为35%,股息红利、财产租赁、财产转让等为20%税率,都远低于综合收入最高边际税率。正常来说,资本收入的税率应当高于劳动收入和经营收入,如果倒挂就会对科技、文化等创新型的高级人才产生挤出效应,甚至会逼迫这部分人才采取避税行为。法国曾因最高边际税率过高,导致大量高端人才移民。2017年的两会,时任全国人大财经委副主任委员黄奇帆就建议,应将45%最高边际税率降至25%,理由正是担忧这一最高边际税率不利于吸引和集聚高素质人才。
这次最大的个税改革亮点,是增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。这有助于实现个税调节的差异化,降低中低等收入人群的经济负担。在大城市,教育、居住成本过高,是民众感受最深的压力,如果能进行扣除,当然有助于实现税收的实质公平。不过,个税法并未明确扣除标准与方式,如何进行更为简单易行的扣除办法,决定了实行的效果。客观地看,以家庭为单位进行综合申报,综合扣除和征税,肯定更为合理。但由于需要完成大量基础数据工作,估计这次无法一步到位。此外,也有不少民众建议应把老人赡养费用,也列入专项附加扣除之中,这至少体现了国家对子女赡养老人的关切。这当然是一个好建议,希望修法者能认真思量权衡。
本次税法修正,增加了不少反避税条款,如个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,税务机关有权按合理方法进行纳税调整,需补征税款的,除补征税款,还可依法加收利息。这些条款针对的主要是高收入人群,对普通民众影响不大,但这些条款的实施,也会对富人群体有挤出效应。只此一条,就可能增加今年富人移民的动力。
个税的改革还在路上。此次改革应当说距离社会的期待,还有不小差距。中国明确地提出了“宽税基、简税制、低税率、严征管”,但从草案看,距此目标还有一定距离。真正合理的个税结构,应当是倒金字塔形的。比如美国,近50%的工薪阶层只占联邦所得税的5%,10%的最高收入者承担了60%多,1%的顶级收入者承担了30%多。中国则相反,个税收入的60%左右来自中低收入阶层,而20%的富裕阶层缴纳的个税只占个税收入的10%左右,中低收入者成为个税纳税主体,这种结构完全违背了国际通行的个税原则,成为某种意义上的“劫贫济富”。此次改革,能在多大程度上解决这个问题,值得继续关注。
美国已实施大幅度减税,在这种竞争压力下,中国只有切实地降低中低收入人群税率,才能更好地应对国际大环境。个税改革是实现税负合理和公平极重要的一步,从这个角度看,中国税制的改革空间还很大,但无论怎么改,真正地增加民众的获得感与公平感,都是一个重要的评价标准。
评论
13142526 :
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丑石 :
总感觉我们的现在的生存环境比前十年越来越退缩了,80后的我没感到一丁点幸福的获得感,至少现在整个中国有百分之六十的80,90后这样认为!